為什麼我繳了憑證還要繳營業稅？
營業稅＝「代收代付」性質的消費稅
是政府透過企業向消費者徵收的稅，因為個人的消費太多元化，每當企業銷售勞務或貨物時，售價必須內含消費稅(目前稅率為5%)，並開立發票，這樣政府就不會漏收稅金了。
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發生行為 |
由誰開立發票？ |
產生稅額 |
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企業本身銷售貨物或勞務 |
企業本身，為銷項憑證(註) | 銷項稅額 |
| 向廠商購買貨物或勞務 | 廠商，為進項憑證 |
進項稅額 |
註.除銷貨外，尚有其他情形須開立發票，如預收貨款或符合特定狀況之代收代付等。
- 銷項稅額>進項稅額à差額為本期要繳交的營業稅
- 進項稅額>銷項稅額à差額為留抵稅額，可以抵到天荒地老
※但要注意的是，不是任何憑證都可以抵營業稅，必須符合一定的條件才能夠扣抵，下面就來為大家一一解惑。
※判斷步驟
Step.1需同時符合以下三個要件
- 為國內公司行號開立的統一發票
- 憑證上記載銷售人名稱、地址、統一編號、品名、金額及營業稅額
- 憑證上有買受人的統一編號
Step.2判別可扣抵或不可扣抵費用－是否與公司業務有關及非供本業及附屬業務之支出
A. 常見可扣抵費用(與公司業務相關)：
(1)進貨
(2)文具用品
(3)郵電費、電話費、網路費
(4)水電瓦斯費
(5)廣告費，如促銷為目的，隨貨附贈之贈品
(6)雜費，如購買辦公室清潔衛生用品等雜支
(7)訓練費，如員工在職訓練，需與公司業務有關之課程及時數表
(8)勞務費，如翻譯費、顧問費
(9)租金，如辦公室場地租賃、營業用汽車租賃
(10)運費，如貨運、宅配、快遞
(11)交通費、油資
(12)修繕費，如公務車維修、辦公設備裝修等
(13)客貨兩用之九人以下乘人小汽車購買
●可向國稅局申請退稅
B. 常見不可扣抵費用：
(1)餐飲費
(2)一般衣飾、皮包
(3)招待客戶所支付之餐飲費、住宿費
(4)交際應酬餽贈禮物、贈送給股東的紀念品
(5)自用小客車
(6)職工福利，如獎金、康樂費、員工旅遊等
(7)對國外政府捐贈所購買之物品
(8)對教育、文化、公益慈善團體捐贈而購買之貨物
(9)載運員工上下班、接送客戶為目的購買之九人座以下小客車
會計師說不能扣抵的憑證還要留嗎？
支出屬於交際應酬、酬勞員工等，雖不能扣抵營業稅，但這些花費公司都有實際支出，在每年5月公司申報「營利事業所得稅」時，可以在規範內列報為費用，自課稅所得額中扣除。
※舉例來說，以目前營所稅20%計算：
A公司今年營收：200萬
可扣抵營業稅的未稅費用：20萬
不可扣抵營業稅的含稅費用：50萬。
費用只申報20萬，代表公司今年課稅所得額(獲利)為180萬，則須繳納36萬的營所稅。
但其實公司今年花的總費用為70萬元，真正的課稅所得額(獲利)為130萬元，只要繳納26萬的營所稅而已！ 所以就算不能扣抵營業稅，還是要保留憑證，並作帳務登載。
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