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依照台灣所得稅法的規定，個人或企業在境外取得的收入，是否屬於「海外來源所得」並非自行判定，而是依一定的法律標準認定。本篇懶人包整理稅務申報重點，以及可能衍生的稅務責任，輕鬆理解相關規定，避免稅務風險。

海外所得申報：全年達百萬須納入基本稅額

根據《所得基本稅額條例》，同一申報戶內（包含納稅人、配偶及受扶養親屬）的海外所得，只要全年合計超過 新台幣 100 萬元，就必須將全數納入個人基本所得額，依法辦理申報。

海外所得範圍包括：非中華民國來源所得，以及香港、澳門來源所得，且不論是否匯回國內都要申報，適用範圍相當廣，舉凡海外股票買賣、房地產交易、收租、利息收入、薪資報酬、退休金、獎金或其他各類所得皆在列。

海外所得僅為基本所得額的一部分。個人基本所得額總和（包括海外所得、特定保險給付、未上市股票交易所得等）若超過 750 萬元（2025年度個人基本所得免稅額，個人適用之金額上次調整年度為113年度），即使已申報綜合所得稅，仍須依最低稅負制度繳納應納稅額。

國稅局提醒，中國大陸來源所得在稅法認定上不屬於海外所得。大陸所得應併入台灣所得，合併課徵綜合所得稅，而非申報最低稅負。

與國內收入不同，海外所得不會自動出現在國稅局提供的「所得與扣除額資料清單」中。納稅人必須主動向金融機構或信託業者索取「海外所得明細通知單」或「對帳單」等證明文件，據實申報，避免漏報受罰。

未如實申報海外所得者，除需補繳稅款外，還可能面臨罰鍰處分。例如，曾有民眾因短報約新台幣 2,791 萬元海外所得，最終被核定補徵綜所稅 435 萬餘元，並加處罰鍰 217 萬餘元，合計超過 650 萬元。

若納稅人自行發現短報或漏報，可在未經調查前，主動補報並補繳稅款及利息，適用《稅捐稽徵法》「自動補報繳免罰」規定。

海外所得計算：須提供成本費用證明、以獲利時間為準

如果可以提供海外投資的成本與費用證明，則海外所得可以依照實際收入，再扣除成本與必要費用後計算，反之，如果無法提供證明文件，國稅局就會依照財產交易項目，再根據比例計算所得額，所以在申報海外所得時，建議附上證明，例如：銀行交易紀錄、收款、付款紀錄、合約書等文件佐證。

另外要注意的是：

進行海外投資時，要留意「交易日」、「複委託上手交割日」、「賣出款項入帳日」是不同的！通常投資人於每年12月底進行海外投資賣出時，要先確定配合的券商是用「複委託上手交割日」還是「賣出款項入帳日」作為賣出交易所得之所屬年度認列。

核心提醒： 海外資產配置普及，申報海外所得不再只是高資產族的課題。海外所得雖不會自動顯示在稅務系統中，但不代表稅捐機關查不到，誠實申報為上策。

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