撰文日期：2026.8.7
撰文者：力誠國際顧問有限公司總經理彭國誠、瑞福家族辦公室執行長張真瑋
法規狀態｜2026年7月28日立法院三讀通過，將自總統公布後六個月施行。實際生效日期及個案適用，仍應以正式公布法規為準。
資深電影製片人裴祥泉生前立妥遺囑，白紙黑字寫明遺產要留給愛徒、知名製作人邱瓈寬，官司一路打到法院確認遺囑有效，但裴的兄、弟、妹仍依「特留分」規定，分走應繼分三分之一，約七千萬元。這類案例在企業創辦人與頂客族的傳承規劃中並不少見。
「這是我一輩子打拼賺來的，身後還要分給早就不常往來的兄弟姊妹」這句話，在不少企業創辦人與頂客族心中盤旋已久，卻始終卡在一道法律關卡上：兄弟姊妹的特留分。力誠國際瑞福家族辦公室在協助企業接班與家族資產傳承的實務中，常看到當事人明明已經立妥遺囑，最後仍被迫讓出應繼分給疏於往來的手足，多年的佈局因此打了折扣。2026年7月28日，立法院三讀通過《民法》第1223條修正案，刪除兄弟姊妹的特留分規定，新法將於總統公布後六個月施行。這項法界與財富管理界視為重要的繼承法制調整，牽動的不只是條文本身，更是高淨值人士、單身企業家與家族企業接班佈局的整體戰略。
法律刪除的是特留分，不是繼承權
本次修法容易被誤解的一點，是「刪除特留分」不等於「剝奪繼承權」。執業律師林柏均指出，這次修法只刪除了兄弟姊妹的特留分，民法第1138條規定的法定繼承順位並未變動，兄弟姊妹依然是第三順位法定繼承人，順位排在直系血親卑親屬與父母之後。換句話說，若被繼承人並未留下遺囑，且無子女與父母，兄弟姊妹仍依應繼分繼承，而應繼分通常高於過去僅能主張的特留分最低保障；但其法定應繼比例並未因本次修法而增加。
真正改變的，是被繼承人已立妥合法遺囑的情況。過去手足即使沒有被列入遺囑，仍能強行請求應繼分三分之一作為特留分，新法上路後這道防線鬆綁，遺囑自由的實現空間因此提高。林柏均也提醒，這也代表修法後立遺囑的必要性不減反增：法律給了排除疏遠手足的自由，但這個自由必須透過一份形式無瑕疵的有效遺囑才能行使，若遺囑本身有瑕疵而無效，一切仍會回到法定繼承，兄弟姊妹照樣繼承。
表一、法規調整前後差異(資料來源：資誠pwc)
法規提醒：本次三讀重點為刪除兄弟姊妹特留分。法務部原規劃之弱勢手足遺產酌給及繼承人特別貢獻等制度，仍須留意後續立法進度，不宜與本次已通過條文混為一談。
企業與接班佈局：股權集中的可行性提高，但仍需多層檢視
沒有子嗣的企業二代或創辦人，若想把股權與核心資產完整交給指定接班人，例如表現優異的姪輩，或專業經理人信託，過去常卡在未參與經營的手足主張特留分，逼得公司股權被強制分割，經營權跟著陷入不確定。修法之後，透過合法遺囑搭配家族信託，可降低因手足特留分請求而造成股權被迫分割的風險，並提高股權集中於指定接班人或信託架構中的可行性。實際能否達成，仍需一併確認：其他繼承人的特留分、公司章程與股東協議、股權估值與遺產稅流動性、境外公司所在地法律，以及信託受託人與控制權安排。
頂客族：協商空間縮小，但非零風險
頂客族一方身故，過去生存配偶得與往生者的兄弟姊妹共同繼承遺產；若遺產多是不動產或非現金資產，配偶甚至可能被迫賣房籌現金支付特留分。對於無子女夫妻而言，若父母已歿，且主要法定繼承人為兄弟姊妹，新法生效後，夫妻可以透過合法有效的遺囑，提高由生存配偶完整承接資產的可能性，減少喪偶之痛之外再疊加一層與手足分產的交涉負擔。
單身高資產人士：遺囑自由度提高
不少單身無子嗣者，晚年是由長期陪伴自己的親友照顧，也早已計畫把資產留給對方，而非疏於往來的手足。舊法之下，即使立妥遺囑，兄弟姊妹仍可能依特留分規定主張三分之一遺產；單身無子嗣者若想把畢生積累留給公益基金會、獎學金信託，或長期陪伴自己的夥伴，過去都可能面臨同樣局面。在沒有其他享有特留分之繼承人的情況下，透過合法有效的遺囑，新法讓資產所有人有更大的空間，把財產留給指定的照顧者、接班人或公益組織。
法規鬆綁之後，架構才是真正的關鍵
新法給了高淨值家族更大的自由，但這份自由要落地，仍得靠沒有瑕疵的法律架構承接，尤其六個月的施行緩衝期，正是重新檢視佈局的時間窗口。
- 全面檢視現有的遺囑與信託架構：過去為降低手足特留分爭議而設計的現金預留、補償或折衷條款，可依新法重新評估是否仍有保留必要。即使法律不再強制保留，家族仍可能因扶養責任、情感關係、弱勢手足生活保障或降低訴訟衝突，而選擇保留部分安排。
- 預立合法遺囑，仍是啟動自由的前提：沒有遺囑，遺產還是會依應繼分回到手足手中；遺囑必須符合民法規定的法定要式，例如公證遺囑或密封遺囑，避免形式瑕疵讓遺囑無效。
- 遺囑之外，搭配家族信託與流動性規劃：透過信託進行長期資產鎖定與定期給付，並搭配壽險準備流動性，是新法環境下常見的傳承規劃工具之一，實際配置仍須依家族狀況個別評估。
結語：法規鬆綁只是開始，架構才是傳承的關鍵
力誠國際集團總經理及瑞福家族辦公室創辦人彭國誠表示，民法刪除手足特留分，是台灣傳承法制邁向現代化的一步，但修法增加的是資產所有人的選擇權，選擇權不會自動變成傳承結果。真正的關鍵，是把遺囑、股權、信託、稅務、流動性與家族治理放在一起盡心重新檢視。新法生效前，家族應完成的不只是一份文件，而是一次完整盤點。本次修法讓資產所有人有更大的分配空間，但是否真正適用，仍須確認法定繼承人結構、其他特留分權利人、遺囑形式、公司股權限制、信託安排、遺產稅與流動性，以及境外資產所在地法律。
瑞福家族辦公室將依家族的實際情況，協同律師、會計師及信託專業團隊，陪伴家族從盤點現況開始，逐步釐清：
- 資產盤點與遺產稅、遺贈規劃
- 公司股權與資產持有架構
- 信託、保險及受益人安排
- 跨境資產與所在地法律考量
- 家族憲章、決策流程與股權傳承安排制度化
- 家族會議與家族溝通機制
每一項盤點，都是為了讓家族看清選項、釐清架構上的缺口，再一步步陪伴落實成可執行的傳承安排。法律鬆綁只是開始。真正的傳承，是把心意轉化成制度，讓資產、企業與家族關係都能被穩定承接。
本文僅供一般性資訊與家族傳承規劃參考，不構成個案法律、稅務、信託、保險或投資建議。實際安排應依家庭關係、資產所在地、公司章程及個案事實，由律師、會計師與家族辦公室顧問共同評估。
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