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Seychelles塞席爾地區已更新了營業稅(修訂法) (Business Tax Act “BTAA”)，以進一步滿足歐盟對ES經濟實質的要求。
當我們談論Seychelles（塞席爾）塞席爾的營業稅修訂法，首先必須了解其背後的動機。歐盟對於ES經濟實質的要求使得Seychelles（塞席爾）不得不進行修訂，以避免受到歐盟的制裁。BTAA的原始目的是確保Seychelles（塞席爾）的稅收能夠與國際標準保持一致。
BTAA帶來的重大變革
最明顯的改變是對外國收入的稅收策略。以前，外國來源收入在Seychelles（塞席爾）可以享受免稅的優惠，但現在只有在特定情況下才能享有此待遇。例如，被動收入如股息，只有在公司在Seychelles（塞席爾）有足夠的經濟實體時才能免稅。此外，知識產權帶來的外國被動收入，大部分需要在Seychelles（塞席爾）納稅。
什麼是經濟實體
經濟實體的概念是BTAA中的核心元素。經濟實質包括了一系列的要求，例如完成所有當地法定備案，以及在Seychelles（塞席爾）具有足夠的人力資源和場所來管理公司。此外，這些公司還必須能夠做出重要的戰略決策，並承擔所有相關的風險。
Seychelles公司的義務
對於Seychelles（塞席爾）公司來說，這次的修訂帶來了更多的責任和義務。特別是那些沒有海外常設機構的公司，他們的海外活動產生的利潤也需要在Seychelles（塞席爾）納稅。而不同類型的公司，例如知識產權控股公司和純股權控股公司，他們的要求也有所不同。
準備面對新的稅制修訂
對於那些已經在Seychelles（塞席爾）設立公司的人來說，現在是重新評估自己公司狀況的好時機。例如，需要提交更多的公司運用資料，並確保保存所有相關的交易和營運紀錄。
給Seychelles（塞席爾）公司客戶的建議
我們建議所有Seychelles（塞席爾）公司的客戶應該密切關注這次的稅制修訂，並及時與公司秘書溝通，確保自己的公司能夠順利過渡到新的制度。
Q：BTAA改變了甚麼?
以前，外國來源收入在Seychelles無須納稅，只有源自Seychelles的收入才可在當地納稅。現在BTAA更新後，只有滿足以下情況才可以免稅：
- 擁有海外常設機構所產生的利潤無須在Seychelles納稅。如果Seychelles公司沒有海外常設機構，其海外活動產生的利潤仍需繳稅。
- 如果公司在Seychelles擁有足夠的經濟實體，則外國來源的被動收入(例如股息)在Seychelles免稅。
- 來自知識產權的外國被動收入應在Seychelles納稅，但來自專利等收入除外。
Q：Seychelles公司範圍內的義務
若公司屬於範圍內，則需在Seychelles建立足夠的經濟實體。經濟實質包括：
- 完成所有當地法定備案
- 在Seychelles擁有足夠的人力資源和場所註1來持有和管理其資產。
- 就其收購、持有或處置的任何資產，做出必要的戰略決策並管理和承擔Seychelles境內的主要風險
- 承擔與收購、持有或處置相關的足夠支出
純股權控股公司或純房地產控股公司要求較輕，只須滿足上述1和2即可；知識產權控股公司，則需遵守額外要求。
Q：是不是現在就要做些甚麼?
評估您的Seychelles國際商業公司是否需要建立ES，及可能需要額外的申報，例如：
- 進一步Seychelles公司運用資料提交
- 保留關乎上述指明外地收入的交易、作為或營運的紀錄。
★建議持有Seychelles公司的客戶，除了留意稅制修訂的影響外，也要留意公司秘書對您的通知，如遇到以上申報需確認的事項，請配合公司秘書的指引，及時完成申報。
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(作者是力誠管理顧問有限公司 林政穎整理，長期協助離岸公司完成法令申報服務）
註1：針對在Seychelles擁有足夠的人力資源和場所，擁有Seychelles註冊代理和辦事處的國際商業公司，很可能被視為滿足條件
資料來源：
- Follow up: Seychelles Economic Substance update
- An (unofficial) flow chart is available hereto assist your understanding.
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