力誠國際四月份研討會於4月17日辦理，台灣受控外國公司(CFC)在2023年實施，今年(2024年)的5月要開始提交財報申報去年的營所稅，特別是中小企業多用境外公司來做控股架構、貿易接單，今年的「所得稅」申報就要特別留意。

受控外國公司（CFC）是指台灣營利事業或個人及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家/地區之關係企業股份或資本額合計達50％以上，或對該關係企業具有重大影響力之境外關係企業。

▌CFC申報重點

本次研討會講師王凱民指出留意申報CFC的三個重點:

納稅的主體:
若是自然人為股東，當年度是否為台灣的稅務居民是關鍵，若非稅務居民則沒有直接的稅務關係，而中華民國稅務居民的判別重點如下:
1. 在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。
2. 在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿一百八十三天者。
財報提交與會計師簽證：
大部分的中小企業，在境外公司的帳簿記載、交易憑證，因註冊地政府無明確規範，而沒有完整保留會計紀錄，稅局查核重點在於金流、貿易訂單流、會計憑證的一致性，也是會計師簽證查核的重點!
若非第一年新設立的公司，期初的帳上有金額記載，前年的年底財報資料也要一致，所以至少準備兩年的財務報表供會計師簽證。
重大關係人交易：
關係人是指個人或其與配偶及二親等以內親屬的直接或間接持有超過50%，或是對該地區有重大影響力，如該地區營運及財務決策，特別要留意關係企業在交易上是否有關係人交易需揭露的要求。

以上方式為申報所得稅前應注意及管理之重點。

▌遺產稅、贈與稅案例研討

企業主除CFC所得稅申報外，財富慢慢累積後，緊接著就會思考「遺產稅」、「贈與稅」，其他常見案例研討如下:

控股股權移轉: 應留意所得稅和交易稅的規定，於財產交易前留心規劃。
用信託做傳承規劃
- 獨立資產: 優點是獨立於受託人的財產，就算受託人有債務問題，也不會被拿來清償，信託的財產要移轉至受託人名下，所以也是獨立於委託人的財產。
- 信託資產的CFC申報: 境外公司的受託人，需要替委託人申報所得稅。

透過力誠輔導過的企業主，發現到如果提早規劃及準備，通常都能達到節稅、資產傳承的目標，5月的研討會將重點著重在財富累積後，家族企業資產傳承的稅務及管理，從「贈與稅、遺產稅」的稅務規劃到「家族辦公室」的企業永續傳承，若您本身就有這方面的想法，不妨可以跟我們提前交流，同時和其他有相同議題的企業主互動。

5月研討會主題：『家族企業傳承怎麼做? 家族辦公室的設置與稅務管理』

詳細資訊：https://forms.gle/z8AetYjX5KskYo8w5

由於各企業集團的產業類別、組織型態與拓展目標不盡相同，使用工具及服務模式需客製化量身打造，歡迎進一步與力誠集團洽詢。

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